♟️ Matrah Artırımı Beyannamesi Nasıl Doldurulur

6736sayılı Kanunun matrah ve vergi artırımı başlıklı 5 inci maddesi 213 sayılı Kanunun 359 uncu maddesinin (b) fıkrasındaki defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler , bu maddenin birinci, ikinci ve KDVMatrah Artırımı Hesaplama Yöntemi. Temmuz 9, 2021. "7326 sayılı kanun" içinde. 7326matrah Artirimi Hakkinda Beyanname Verme ve Düzeltme. Firma 2018 ve 2019 yıllarında kdv matrah artirimini yanlış beyan ile yapmış bazi aylarda satışı olmadığı için Ek 17 yerine Ek 15 verilmiş. Şimdi düzeltme ile Ek 17 verecegiz nasıl vermemiz gerekir? vergi koduvergi adi0001yillik gelİr vergİsİ0002ziraİ kazanÇ gelİr vergİsİ0003gelİr vergİsİ s. (muhtasar)0004gelİr gÖtÜrÜ tİcarİ kazanÇ0005gelİr gÖtÜrÜ serbest meslek kazanci0006gelİr gÖtÜrÜ Ücret0007daĞitilmayan kar stopaji0010kurumlar vergİsİ0011kurumlar vergİsİ stopaji0012gelİr vergİsİ (gmsİ-msİ-Ücret-dİĞer kazanÇ ve İratlar)0014basit usulde tİcarİ Futbol – Loca Giderleri –Düzeltme Beyannamesi- Matrah Artırımı. Yeni bir futbol sezonu daha açıldı ve altıncı haftayı geride bıraktık. Geçtiğimiz hafta derbi maç ve Avrupa kupası maçları derken yine seyir zevki yüksek maçlar izledik. Sponsorluk anlaşmaları, reklam anlaşmaları, transfer ücretleri maç bileti hasılat 3sıra no.lı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile ek mali tabloları (Satışların Maliyeti Tablosu, Kâr Dağıtım Tablosu, Fon Akım Tablosu, Özkaynaklar Değişim Tablosu) düzenlemek zorunda olan işletmelerin belirlenmesinde aktif toplamı ve net satışların toplamı ölçütü getirilmişti. 8 sıra no.lı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile yapılan açıklama Bütün bunları bitirdikten sonra ise 28 nolu satıra geliyoruz ve tablo 1,2 ve 3’de dolduğumuz matrah kısımlarını yani resimde de görüldüğü üzere 5.000+10.000+15.000’i toplayıp bu kısıma yazıyoruz. 29 nolu satıra ise tablo 1,2 ve 3’de yaptığımız işlemlerin kdv kısımlarını yani resimdekilere bakıcak olursak 50 Maliye'den Beklenen Açıklama Geldi: Birden Fazla Gelir Unsuru İçin Nasıl Gelir Vergisi Matrah Artırımı Yapılacağına Dair Rehber Yayımlandı (T24 BAĞIMSIZ İNTERNET GAZETESİ) 2021-09-16: 341 Maliye'den Beklenen Açıklama Geldi: Birden Fazla Gelir Unsuru İçin Nasıl Gelir Vergisi Matrah Artırımı Yapılacağına Dair Rehber Yayımlandı (T24 BAĞIMSIZ İNTERNET GAZETESİ) 2021-09-16. 329. knb7K. Matrah ve vergi artırımı nedir? Matrah ve vergi artırımı, Maliye Bakanlığı'nca yapılacak vergi denetlemelerinden ilave vergi ödeyerek muaf tutulmanızı sağlayan uygulamadır. Geçmiş yıllara yönelik olarak vergi beyanlarınızı belirli bir oranda artırdığınız zaman vergi denetlemesinden muaf olabilirsiniz. Böylece Maliye Bakanlığı'nca matrah artırımı yaptığınız dönem için incelemeye tabi tutulmazsınız. Matrah artırımına gittiğiniz dönem için sizden vergi talep edilerek ceza kesilmez. Şirket veya hisse satışı yapmayı planlıyorsanız matrah artırımı yapmanız size avantaj sağlar. Matrah ve vergi artırımına ilişkin düzenleme Resmi Gazete'de yayımlandı. 7326 Sayılı Yapılandırma Kanunu'na ulaşmak için tıklayınız. Hangi vergi türlerinde matrah artırımı yapılır? Gelir Vergisi Kurumlar Vergisi Katma Değer Vergisi Stopaj Vergisi Hangi vergi türü için hangi döneme ait matrah artırımına giderseniz yalnızca o vergi türü ve yılı için vergi incelemesine tabi tutulmazsınız. Şayet tüm vergi türleri için incelemeye tabi tutulmak istemiyorsanız bütün vergi türleri ve tüm dönemler için matrah artışına gitmeniz gerekmektedir. Hangi dönemler için matrah artırımı yapılır? 2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020 yılları için matrah artırımı yapılabilir. Matrah ve vergi artırımı nasıl yapılır? İstediğiniz vergi türü ve dönemi için matrah artırımına gidebilirsiniz. Her dönem için ödenmesi gereken tutar farklılık göstermektedir. Örneğin Kurumlar Vergisi için 2019 ve 2020 için denetime tabi tutulmak istemiyorsanız, söz konusu dönem için matrah artışına gitmeniz gerekir. Kurumlar vergisine tabi şirketler için oranlar aşağıdaki gibidir Yıl-Matrah Artırım Oranları-Asgari Matrah Artışı-Vergi Oranı-İndirimli Oran 2016 - %35 - TL - %20 - %15 2017 %30 - TL - %20 - %15 2018 %25 - TL - %20 - %15 2019 %20 - TL - %20 - %15 2020 %15 - TL - %20 - %15 KDV matrah artırımı Şayet Katma Değer Vergisi matrah artırımı yapmak isterseniz, ödenecek ilave vergi yıllık olarak %2 ile %3 arasındadır. KDV matrah artışında, ilgili yılın hesaplanan KDV tutarı ile katsayı çarpılarak hesaplanır. Stopaj matrah artırımı Ücret, kira, serbest meslek, gider pusulası stopajı vb. her stopajın yıllara göre katsayıları vardır. Matrah artışı için ilgili stopaj matrahı ile söz konusu yılın katsayısını çarpmak gerekmektedir. Matrah ve vergi artırımından kimler faydalanabilir? Gelir ve Kurumlar Vergisi mükellefleri Katma Değer Vergisi mükellefleri Gelir ve Kurumlar Stopaj Vergisi mükellefleri Matrah ve vergi artırımından kimler faydalanamaz? VUK'un Kaçakçılık Suçları ve Cezaları maddesi çerçevesindeki "Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler ya da defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler". Terör suçundan hüküm giyenler Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla haklarında terör örgütlerine veya Milli Güvenlik Kurulunca Devletin milli güvenliğine karşı faaliyette bulunduğuna karar verilen yapı, oluşum veya gruplara üyeliği, mensubiyeti veya iltisakı yahut bunlarla irtibatı olduğu gerekçesiyle adli makamlar, genel kolluk kuvvetleri veya Mali Suçları Araştırma Kurulu Başkanlığı tarafından yürütülen soruşturma ve kovuşturmalar kapsamında vergi incelemesi yapılması, terörün finansmanı suçu veya aklama suçu kapsamında inceleme ve araştırma yapılması talep edilenler. 2021 Matrah ve vergi artırımı başvuru tarihi ne zaman? Matrah ve vergi artırımına 31 Ağustos 2021 tarihine kadar başvuru yapılabilmektedir. Başvurular, beyanname verilmek suretiyle yapılacak ve tercih edilen vadeye göre ödeme listesi, tahakkuk esnasında alınacak. 2021 Matrah ve vergi artırımı nasıl ödenecek? Matrah ve vergi artırımlarında hesaplanan vergiler peşin ya da 6 taksitte ödenebilmektedir. Şayet peşin ödeme yapmak istenirse %10 indirimli şekilde 30 Eylül 2021'ye kadar ödenmesi gerekecek. Taksitli ödeme yapılmak istenirse Yİ-ÜFE katsayısı oranında vade farkı uygulanarak 2 ayda bir olmak üzere 6 eşit taksitte ödenecek. Hangi durumlarda matrah ve vergi artırımı yapılmalıdır? Şirketiniz zarar ediyorsa, Kazancınız düşükse, Geçmiş dönemden Katma Değer Vergisi borcunuz varsa, Kasa carisi yüksekse, Kayıt edilmeyen gelir giderleriniz varsa, Kayıtlarınızı yeterince doğru tuttuğunuzu düşünmüyorsanız, Son yılların muhasebe belgelerinde karışıklık yaşıyorsanız, matrah ve vergi artırımı için başvuru yapmanızda fayda var. Matrah ve vergi artırımında nelere dikkat etmek gerekir? Matrah artırımı isteğe bağlı bir uygulamadır, zorunlu değildir. Matrah artırımda verginin tarihinde ödenmesi gerekir. Zamanında ödeme yapmazsanız öncelikli olarak vergi denetimine tabi tutulursunuz. Ayrıca cezalı ödeme yapmak zorunda kalabilirsiniz. Vergi denetimine tabi olsanız dahi matrah ve vergi artırımından yararlanabilirsiniz. Sonuç olarak matrah ve vergi artırımı konusu çok fazla bilgi gerektirdiği için Mali Müşavirinizden destek almanızda fayda var. Matrah ve Vergi Artırımı 21 Mayıs 2021 tarihinde Meclise sunulan ve 3 Haziran 2021 Tarihinde Kabul edilen 7326 Nolu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanunun 5. Maddesinde ele Vergisi ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin matrah artırımı yaparken nelere dikkat etmesi gerektiği, matrah artırımı sonucunda ne kadar ödeme çıkabileceği hakkında daha önceki yazılarımızda örnek tablolar ile anlattık. Peki KDV Matrah Artırımında nelere dikkat etmeliyiz. Bu yazımızda;KDV Matrah Artırımında Dikkat Edilecek HususlarKDV Matrah Artırımında, Artırım OranlarıKDV Matrah Artırımında, Taksit SeçenekleriYıl İçindeki Tüm Dönemlere Ait Beyannameleri Veren Mükellefler İçin KDV Artırım Bildirimi Örnek TabloYer Matrah Artırımında Dikkat Edilecek HususlarAylık KDV Matrah Artırımı yapılamaz yıllık olarak yapılabilir. Aylık seçim söz konusu alınan Tutar KDV Beyannamesindeki Hesaplanan KDV tutarıdır. Bu Tutardan İhraç Kayıtlı satışlara ilişkin hesaplanan KDV düşülecek. Karşı Firma Tarafından Tevkif Edilen Tutarlar İse Dikkate Sebebi ile Tarhiyat Söz Konusu İse Hesaplamada Bu Tutarlarda Dikkate Yapılırken, KDV Matrahı Değil KDV Tutarları Baz Matrah Artırımında Bulunmak istenilen ilgili Yıl İle İlgili Hesaplanan KDV Tutarı Bulunmayan Mükellefler, Kurumlar Vergisi Matrah Artırımında Bulunmak Zorundadır. Arttırılan Kurumlar Matrahının %18’ i kadar KDV Hesaplanarak, KDV Matrah Artırımından Matrah Artırımı Sonucu, Hesaplanan Vergi Tutarları Gider Yazılamaz. KKEG Olarak Dikkate Matrah Artırımı Sonucu, Ödenen Tutarlar İndirim Konusu Yapılamaz . İadesi söz konusu Yıllarda Her Döneme KDV Beyannamesi Verenler ile vermeyenler için KDV Matrah Artırım Hesaplama Şekli Mükellef A’ nın Her Dönem KDV Beyannamesi İle Beyan Ettiği Hesaplanan KDV’nin TL Bin TL Olduğunu Var Sayarak KDV Matrah Artırımı Bildiriminde Ödenecek Vergi ve Taksitleri Ne kadar Olacak inceleyelim. YIL İÇİNDEKİ TÜM DÖNEMLERE AİT BEYANNAMELERİ VEREN MÜKELLEFLER İÇİN KDV ARTIRIM BİLDİRİMİTaksitlendirme seçeneği için ikişer aylık dönemler halinde ödenmek üzere Azami altı Taksitte ödenmeliKatma değer vergisini artırarak belirtilen süre ve şekilde ödemeleri halinde, kendileri nezdinde söz konusu vergiyi ödemeyi kabul ettikleri yıllara ait vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı değer vergisi mükellefleri, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki ihtirazı kayıtla verilenler dâhil hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden 2016 yılı için %3, 2017 yılı için %3, 2018 yılı için %2,5, 2019 yılı için %2 ve 2020 yılı için %2 oranından az olmamak üzere belirlenecek katma değer vergisini, vergi artırımı olarak 31/8/2021 tarihine kadar bu tarih dâhil beyan ederler. 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 İnci maddesinin 1 numaralı fıkrasının c bendi ve geçici 17 nci maddesine göre tecil-terkin uygulamasından faydalanan mükellefler İçin artırıma esas tutarın belirlenmesinde, tecil edilen vergiler hesaplanan vergiden beyanname verilmemiş ya da bir veya iki döneme ilişkin beyanname verilmiş olması hâlinde, ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla artırılan matrah üzerinden %18 oranında katma değer vergisi artırımında bulunmak suretiyle bu fıkradan yararlanılır. Bu durumda olan adi ortaklık, kollektif ve adi komandit ortaklıklarda ortakların tamamının gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunmaları Sunulan Kanun Teklifinin Matrah ve Vergi Artırımı ile ilgili 5. Maddesinin Kdv Artırımı ile İlgili Bölümünü Aşağıda Okuyabilirsiniz3 Mükellefler, bu fıkrada belirtilen şartlar dahilinde katma değer vergisini artırarak bu maddede belirtilen süre ve şekilde ödemeleri halinde, kendileri nezdinde söz konusu vergiyi ödemeyi kabul ettikleri yıllara ait vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı Katma değer vergisi mükellefleri, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki ihtirazi kayıtla verilenler dahil hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden 2016 yılı için %3, 2017 yılı için %3, 2018 yılı için %2,5, 2019 yılı için %2 ve 2020 yılı için %2 oranından az olmamak üzere belirlenecek katma değer vergisini, vergi artırımı olarak 31/8/2021 tarihine kadar bu tarih dahil beyan ederler. 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin 1 numaralı fıkrasının c bendi ve geçici 17 nci maddesine göre tecil-terkin uygulamasından faydalanan mükellefler için artırıma esas tutarın belirlenmesinde, tecil edilen vergiler hesaplanan vergiden Bir aylık vergilendirme dönemine tabi olan katma değer vergisi mükelleflerince, artırımda bulunulmak istenilen yıl içindeki vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak;1 Verilmesi gereken katma değer vergisi beyannamelerinden, en az üç döneme ait beyannamenin verilmiş olması halinde, bu yıla ait dönemlerden verilmiş olan beyannamelerdeki hesaplanan katma değer vergisi tutarlarının ortalaması bir yıla iblağ edilerek, artırıma esas olmak üzere yıllık hesaplanan katma değer vergisi tutarı bulunur ve bu tutar üzerinden bu fıkranın a bendinde belirtilen oranlara göre artırım tutarı Hiç beyanname verilmemiş ya da bir veya iki döneme ilişkin beyanname verilmiş olması halinde, ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla artırılan matrah üzerinden %18 oranında katma değer vergisi artırımında bulunmak suretiyle bu fıkradan yararlanılır. Bu durumda olan adi ortaklık, kollektif ve adi komandit ortaklıklarda ortakların tamamının gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunmaları İlgili takvim yılı içindeki işlemlerin tamamının istisnalar kapsamındaki teslim ve hizmetlerden oluşması, tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden oluşması veya diğer nedenle de takvim yılının bütün dönemlerinde hesaplanan katma değer vergisi bulunmaması halinde, ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla artırılan matrah üzerinden% 18 oranında katma değer vergisi artırımında bulunmak suretiyle bu fıkradan yararlanılır. Şu kadar ki, ilgili takvim yılı içinde bu alt bentte belirtilen durumların yanı sıra vergiye tabi diğer işlemlerin de mevcudiyeti nedeniyle hesaplanan vergisi çıkan mükellefler ile yıl içinde beyannamelerinin tamamını vermekle birlikte beyannamelerinin bazılarında hesaplanan katma değer vergisi bulunmayan mükelleflerin bu fıkra hükmüne göre ödemeleri gereken katma değer vergisi tutarı, yukarıda belirtildiği şekilde hesaplanacak %18 oranındaki katma değer vergisi tutarından aşağı olmamak kaydıyla, hesaplanan katma değer vergisi bulunan beyannamelerdeki vergiler toplamına bu fıkranın a bendinde belirtilen oranlar uygulanmak suretiyle hesaplanır. Bu kapsama giren mükellefler, gelir veya kurumlar vergisi için matrah artırımında bulunmamaları halinde bu fıkra hükmünden Vergilendirme dönemi üç aylık olan katma değer vergisi mükelleflerinin, yıllık asgari artırım tutarı, hiç beyanname vermemiş olmaları halinde bu fıkranın b bendinin 2 numaralı alt bendinde belirtilen esaslar çerçevesinde, en az bir dönem için beyanname vermiş olmaları halinde ise aynı bendin 1 numaralı alt bendinde belirtilen esaslar çerçevesinde Katma değer vergisi mükelleflerinin, artırıma esas alınan ilgili yılın vergilendirme dönemlerinin tamamı için artırımda bulunmaları zorunludur. Şu kadar ki, mükelleflerin artırımda bulunmak istedikleri yıl içinde işe başlamaları ya da işi bırakmaları halinde, faaliyette bulunulan vergilendirme dönemleri için bu fıkrada belirtilen esaslar çerçevesinde artırımda Mükelleflerin artırımda bulunmak istedikleri yıl içindeki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak bu Kanunun yayımı tarihinden önce yapılıp kesinleşen tarhiyatlar, ilgili dönem beyanı ile birlikte dikkate Artırım talebinde bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde bulunulan dönemler için, sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönünden ve artırım talebinde bulunulan dönemler için ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı doğuran işlemlerden doğan terkin ve iade işlemleri ile ilgili inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır. Sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönünden yapılan incelemelerde artırım talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat Bu fıkra hükmüne göre ödenen katma değer vergisi, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak nazara alınmaz, ödenmesi gereken katma değer vergilerinden indirilmez veya herhangi bir şekilde iade konusu Muhasebeci Mali MüşavirSeçil TEKİNSAN BULUTKaynakGüncellendi 3 Haziran 2021Matrah ve Vergi Artırımı 2021 Değerli okurlar, son yapılandırma kanunu ile getirilen imkânlardan biri olan ve kamuoyunda “vergi sigortası” olarak adlandırılan düzenleme kapsamında; 2016 ila 2020 yıllarına ait gelir/kurumlar vergisi, KDV ve bazı gelir /kurumlar vergisi stopajları için matrah veya vergi artırımından yararlanılması mümkündür. Bu durumda, ilgili yıllar için söz konusu vergi türlerinden dolayı herhangi bir vergi incelemesi veya tarhiyat yapılamayacaktır. Bu konuyu daha önce farklı yönleriyle defalarca yazdığım için detaylara girmeyeceğim, yazımın altındaki linklerden önceki yazılarıma ulaşabilirsiniz. Prensip olarak matrah/vergi artırımına, ilgili dönemlere ilişkin verilen beyannamelerdeki tutarlar esas alınır. Bugünkü yazımda, sonradan verilen düzeltme beyannameleri ile yapılan tarhiyatların matrah/vergi artırımına etkisini açıklamaya çalışacağım. Kanun ne diyor? Yapılandırma kanununa göre, matrah ve vergi artırımında bulunan mükelleflerin ilgili vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak kanunun yayım tarihi olan 9 Haziran 2021 tarihinden önce yapılıp kesinleşen tarhiyatlar, ilgili dönem beyanı ile birlikte dikkate alınmak zorunda. 7326 sayılı Kanun Md. 5/1-j, 5/2-f ve 5/3-d Görüldüğü gibi kanun, matrah/vergi artırımına konu vergi ve döneme ilişkin tarhiyatların, kanunun yayım tarihinden önce yapılmış ve kesinleşmiş olması halinde ilgili dönem beyanları ile birlikte dikkate alınmasını emrediyor. Burada dikkate edilmesi gereken husus, sadece tarhiyatın kanunun yayımından önce yapılmış olmasının yeterli olmadığı, kesinleşmenin de kanunun yayımından önce gerçekleşmesi gerektiğidir.[1] Tebliğde hangi açıklamalara yer veriliyor? Tebliğde, matrah ve vergi artırımında bulunan mükelleflerin ilgili yıllarda düzeltme beyannamesi vermeleri ve bu düzeltme işlemlerinin kanunun yayımlandığı tarihe kadar sonuçlandırılmış olması hali de dâhil olmak üzere ikmalen, re’sen ve idarece yapılıp Kanunun yayımlandığı tarihten önce kesinleşen tarhiyatlar ve vergilerin katma değer vergisi tarhiyatında “hesaplanan katma değer vergisi”nin, matrah ve vergi artırımına esas ilgili dönem beyanlarına ilave edileceği, bir başka ifade ile matrah ve vergi artırımının, kesinleşen tarhiyatlar da dikkate alınarak yapılacağı açıklandı. Böylece kanunda açıkça ifade edilmeyen, düzeltme beyannamelerinin “kesinleşen tarhiyatlar“ kapsamında değerlendirileceği hususu açıklanarak, bu konudaki tereddütler giderildi. Ayrıca, kesinleşme aşamasının da kanunun yayımından önce gerçekleşmesi gerektiği açıklığa kavuşturuldu. Buna göre, kanunun yayım tarihi olan 9 Haziran 2021’den önce, matrah artırımında bulunulan dönemlerle ilgili olarak; Düzeltme beyannamesi verilmişse, bu düzeltme talebinin 9 Haziran 2021’den önce sonuçlandırılması halinde matrah/vergi artırımına düzeltme sonucu oluşan artan veya azalan tutarlar esas alınır. Tarhiyat yapılmışsa, bu tarhiyatın 9 Haziran 2021’den önce kesinleşmesi halinde kesinleşen tarhiyatlar ve vergiler de dikkate alınır, yani bunlar ilgili dönem beyanlarına eklenerek matrah/vergi artırımı yapılır. Örnekler… Şimdi yukarıdaki açıklamalarımızı örneklerle açalım. Örnek 1 2017 yılı için kurumlar vergisi matrahını artırmak isteyen mükellef A’nın söz konusu yıl hesap ve işlemleri kurumlar vergisi yönünden incelenmiş ve tarhiyat yapılmıştır. Uzlaşma talep eden mükellef kanunun yayımlanmasından önce uzlaşarak tarhiyatı sonlandırmıştır. Tarhiyat uzlaşma yolu ile 9 Haziran 2021’den önce kesinleştiğinden, tarhiyata konu olup kesinleşen tutarlar da dikkate alınarak 2017 yılı için matrah artırımından yararlanılabilecektir. Örnek 2 2018 yılı KDV yönünden incelenerek matrah farkı tespit edilen mükellef B adına 2018 yılı Aralık dönemi için cezalı tarhiyat yapılmıştır. Mükellef bu tarhiyatı dava etmiş ve davaya bakan vergi mahkemesi davayı reddetmiştir. Bunun üzerine vergi dairesi ikinci ihbarname ile vergiyi tahakkuk ettirmiş, mükellef de süresinde ödeyerek istinaf yolunu kullanmıştır. Bölge İdare Mahkemesi’nin vergi mahkemesi kararını uygun bulması nedeniyle açılan dava halen Danıştay’da temyiz aşamasındadır. Bu tarhiyatta vergi mahkemesinde dava mükellef aleyhine karara bağlanmış olsa da, kanunun yayımı tarihi itibariyle temyiz süreci devam ettiği için tarhiyat kesinleşmediğinden, mükellef bu tarhiyatı dikkate almaksızın, kendi beyanları üzerinden KDV artırımında bulunabilecektir. Örnek 3 2016 yılı gelir ve kurumlar vergisi yönünden incelenen ve hakkında ilgili dönemler için cezalı gelir ve KDV tarhiyatı yapılan mükellef C, tarhiyatı dava konusu etmiştir. Dava 2020 yılında mükellef aleyhine sonuçlanmıştır. Kanunun yayımı tarihi itibariyle bu tarhiyat kesinleşmiş olduğundan, mükellef matrah ve vergi artırımından kesinleşmiş tarhiyatları da dikkate alarak yararlanabilecektir. Örnek 4 2018 yılı incelenen ve adına kurumlar vergisi yönünden cezalı tarhiyat yapılan mükellef D, tarhiyat sonrası uzlaşma talep etmiştir. Kendisine kanunun yayım tarihi itibariyle henüz uzlaşma günü verilmemiştir. Mükellef bu tarhiyata ilişkin olarak 7326 sayılı yapılandırma kanununun “kesinleşmemiş/dava aşamasındaki borçlar” hükümlerinden yararlanmak için 23 Haziran 2021 tarihinde başvuru dilekçesini vermiştir. Yapılan tarhiyat yapılandırma kanunundan yararlanılarak kanunun yayımından sonra kesinleşmiş olduğundan, mükellef 2018 yılına ilişkin kurumlar vergisi matrah artırımından bu tarhiyatı dikkate almaksızın, kendi beyanı üzerinden yararlanabilecektir. Yapılan tarhiyatı kanun yayımlanmadan önce dava edip, açtığı davadan yapılandırma kanunu kapsamında vazgeçerek kanundan yararlanan mükellefler için de aynı durum geçerlidir. Örnek 5 2017 yılı incelenen ve alacak senetleri reeskontu yönünden eleştirilerek cezalı kurumlar vergisi tarhiyatına maruz kalan mükellef E, tarhiyat öncesi uzlaşma talep etmiş olup, kanunun yayımından önce uzlaşma sağlanmıştır. Mükellefin 2018 yılı da bu açıdan vergi dairesince düzeltmiş ve 2018 yılında gelir yazılan reeskont tutarına tekabül eden kurumlar vergisi kanunun yayımından önce terkin edilmiştir. Bu mükellef 2017 yılı matrah artırımından, kesinleşen tarhiyatı 2017 yılı matrahına ekleyerek; 2018 yılı matrah artırımından ise düzeltme sonucu terkin edilen tutarları 2018 yılı matrahından düşerek yararlanabilecektir. Örnek 6 2019 yılına ilişkin beyannamesini verdikten sonra matrahı yanlışlıkla yüksek beyan ettiğini tespit eden mükellefi F, kanuni süresinden sonra vergi matrahını azaltan bir düzeltme beyannamesi vermiştir. Bu düzeltme talebi vergi müfettişi tarafından incelendikten sonra vergi dairesince kabul edilerek, ilgili dönem kurumlar vergisi tahakkuku, kanunun yayımından önce düzeltilmiş ve fazladan ödediği vergi mükellefe iade edilmiştir. Bu mükellef 2019 yılına ilişkin matrah artırımından düzeltme sonucundaki tutarları esas alarak yararlanabilecektir. Çünkü 2019 yılına ilişkin düzeltme talebi kanunun yayımından önce sonuçlandırılmıştır. Örnek 7 Mükellef G, 2020 yılına ilişkin olarak, yapılandırma kanununun yayımlandığı tarihten sonra 15 Haziran 2021 tarihinde düzeltme beyannamesi vermiş ve tahakkuk eden kurumlar vergisinin bir kısmının fazla olduğu gerekçesiyle terkin edilmesini ve ödediği fazlalığın kendisine iadesini talep etmiştir. Mükellefin bu talebi halen vergi dairesince incelenmektedir. Bu düzeltme talebi kanunun yayımlandığı tarihten sonra verildiğinden, dolayısıyla kanunun yayımından önce sonuçlandırılması mümkün bulunmadığından, 2020 yılına ilişkin matrah artırımında bu düzeltme dikkat alınamayacak, yani mükellef normal beyanı üzerinden matrah artırabilecektir. Soru ve yanıtlarla gelir/kurumlar vergisinde matrah artırımı Gelir vergisi matrah artırımında en yüksek koruma nasıl sağlanır? KDV artırımı, devreden KDV ve KDV iadesi bakımından, vergi incelemesi ile tarhiyattan korumuyor! [1] Bir alacağın kesinleşmesi, alacağın varlığının hukuk düzeninde ihtilaflı olmaması veya ihtilaflı hale gelme olasılığının kalmamasıdır. Başka bir ifade ile tüm idari ve yargısal yolların tükenmiş olması demektir. 15 soruda borç yapılandırma AK Parti Milletvekili Vedat Demiröz ve arkadaşlarının imzasıyla TBMM’ye sunulan yapılandırmaya ilişkin yasa teklifinin bu hafta Plan Bütçe Komisyonu’nda görüşüldükten sonra genel kurulda hızla yasalaştırılması bekleniyor. Yeni teklifte, kasım ayındaki yapılandırma kanunundan farklı düzenlemelere de yer verildi. İşte borç yapılandırma kanun teklifi ile ilgili merak edilen ayrıntılar 1-HANGİ BORÇLAR YAPILANDIRILABİLECEK? Maliye’ye olan vergi borçları, kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan vergi borçları ile cezalar, Sosyal Güvenlik Kurumunca takip edilen sigorta primleri, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi, isteğe bağlı sigorta primleri, topluluk sigortası primleri, inşaatlarda eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primi, Çeşitli kanunlara dayalı uygulanan damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payı ile bunlara bağlı gecikme zammı alacakları, Kredi Yurtlar Kurumu öğrenim kredileri, Motorlu taşıt vergileri, Trafik cezaları, Seçim, nüfus, askerlik para cezaları, Otoyol ve köprülerden kaçak geçiş ücretleri ve cezaları, Gümrük Bakanlığınca takip edilen gümrük vergileri ve para cezaları, İl özel idarelerinin, asli ve fer’i amme alacakları, Belediyelerin vergi, emlak vergisi ve çevre temizlik vergisi alacakları, Belediyelere olan su ve katı atık ücreti borçları. 2-2021 YILINA AİT EMLAK VERGİSİ BORÇLARI YAPILANDIRILABİLECEK Mİ? Belediyelere 30 Nisan 2021 tarihine kadar ödenmesi gerekip de ödenmeyen vergi borçları ile bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri yapılandırılabilecek. Ancak, ödeme süresi mayıs sonuna kadar devam eden 2021 yılına ilişkin emlak vergisi ile işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi kapsam dışında bırakılacak. 3-2021 YILINA AİT MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ İÇİN YAPILANDIRMA HAKKI VAR MI? 2021 yılına ilişkin olarak 30 Nisan 2021 tarihinden önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları için yapılandırma yapılabilecek. Motorlu taşıtlar vergisi iki taksit halinde ödenebildiği için, ocak ayındaki MTV taksitini ödemeyenler yapılandırma yapabilecekler. Temmuz ayında ödenmesi gereken MTV taksiti için yapılandırma yapılamayacak. 4-PANDEMİ CEZALARI YAPILANDIRMA KAPSAMINDA MI? Üst kurullar hariç olmak üzere 30 Nisan 2021 tarihinden önce verilmiş idari para cezaları için yapılandırma yapılabilecek. Ancak, kapalı alanlarda sigara içme yasağı ile COVİD – 19 pandemisi kapsamında uygulanan sokağa çıkma kısıtlamalarına uymayanlara verilen idari para cezaları yapılandırma kapsamının dışında bırakıldı. 5-YAPILANDIRMA BAŞVURULARI NE ZAMANA KADAR YAPILACAK? Matrah ve vergi artırımı ile genel sağlık sigortası prim borçları hariç olmak üzere devlete olan vergi ve prim borçları i için yapılandırma başvuruları 31 Ağustos 2021 tarihine kadar yapılabilecek. 6-İLK TAKSİT ÖDEMELERİ NE ZAMAN YAPILACAK? Hazine ve Maliye Bakanlığına, Ticaret Bakanlığına, il özel idarelerine, belediyelere ve YİKOB’lara ödenecek borçların ilk taksitinin 30 Eylül’e, SGK’ya olan borçların ilk taksitinin ise 31 Ekim 2021 tarihine kadar ödenmesi gerekecek. Peşin ödemeler ilk taksit ödeme süresinde yapılacak. Borçların taksitle ödenmesi halinde borçluların altı, dokuz, on iki veya on sekiz eşit taksitte ödeme seçeneklerinden birini tercih etmeleri istenecek. Tercih edilen taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme yapılamayacak. Anapara + enflasyon farkından oluşan tutara, taksit vadesine göre katsayı uygulanacak. Kasım ayında çıkan yapılandırma yasasına göre yeni yasa teklifinde daha yüksek faiz öngörülüyor. Önceki yapılanmada altı eşit taksit için olarak uygulanan katsayı yeni yapılandırmada yüzde olacak. Dokuz eşit taksitte on iki eşit taksitte on sekiz eşit taksitte ise yükseldi. Başka bir ifadeyle önceki yapılandırmada yıllık faiz yüzde iken yeni yapılandırmada yüzde 9 olarak uygulanacak. 7-PEŞİN ÖDEMEYE İNDİRİM UYGULANACAK MI? Borç anapara tutarını ilk taksit ödeme süresi içinde peşin ödeyenlerden, gecikme faizi yerine hesaplanan enflasyon farkının sadece yüzde 10’u alınacak, yüzde 90’ı silinecek. Hesaplanan tutarların tamamının ilk iki taksit ödeme süresi içinde ödenmesi halinde ise enflasyon farkının yarısı silinecek. 8-GECİKME CEZASI YERİNE ENFLASYON FARKI NASIL HESAPLANACAK? Vergi, prim ve diğer borçlar yapılandırılırken, gecikme faizi veya gecikme zammı yerine yurt içi üretici fiyat endeksi Yİ-ÜFE farkı hesaplanacak. 1 Kasım 2016’dan sonra enflasyon hızlı arttığı için bu tarihten günümüze kadar olan dönemde aylık enflasyon yüzde yıllık yüzde olarak kabul edilecek. 9-TRAFİK CEZASI VE MTV BORCU YAPILANDIRILAN ARACIN MUAYENESİ YAPTIRILABİLECEK Mİ? Motorlu taşıtlar vergisi, trafik cezası ve köprü otoyol geçiş ücreti ile cezası bulunan araçların muayenesi yaptırılamıyor. Söz konusu borçlar ile bu borçlar için gecikme cezası yerine hesaplanacak enflasyon farkının en az yüzde 10’unun ödenmiş olması ve yapılandırılan borcun taksitlerinin süresinde ödenmesi halinde, araçların fenni muayenesi yaptırılabilecek. 10-KESİNLEŞMEMİŞ VE DAVA SAFHASINDAKİ ALACAKLAR YAPILANDIRILABİLECEK Mİ? Önceki yapılandırma kanunlarından farklı olarak bu kez kesinleşmemiş ve dava safhasında bulunan alacaklar da yapılandırma kapsamına alınacak. Kanunun yayımlanacağı tarih itibarıyla ilk derece mahkemelerde dava açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olan denetimler sonucunda çıkartılmış vergi borçlarının yüzde 50’si ile bu tutara ilişkin hesaplanacak enflasyon farkının ödenmesi halinde kalan tutar silinecek. 11-MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINDA NE KADAR VERGİ ÖDENECEK? Son zamanlardaki yapılandırma kanunlarından farklı olarak bu kanun teklifinde matrah ve vergi artırımına da yer verildi. Gelir ve kurumlar vergisi matrahlarını artıranlar hakkında, artırım yaptıkları yıllar için vergi incelemesi yapılmayacak veya daha sonra vergi borcu çıkartılmayacak. Matrah artırımı 31 Ağustos 2021 tarihine kadar 2016 ve 2017 yılları için yüzde 30, 2018 yılı için yüzde 25 ve 2019 – 2020 yılları için yüzde 20 oranından az olamayacak. Artırılan matrah üzerinden yüzde 20 oranında vergi kesilecek. Ayrıca herhangi bir vergi alınmayacak. Ancak, ilgili yıldaki beyanname ve vergisini zamanında vermiş olanlardan yüzde 20 yerine yüzde 15 oranında vergi alınacak. Katma değer vergisi mükellefleri her bir vergilendirme dönemine ilişkin verdikleri beyannamelerdeki KDV’nin yıllık toplamı üzerinden 2016 ve 2017 yılı için yüzde 3, 2018 için yüzde 2019 ve 2020 yılları için yüzde 2 oranından az olmamak üzere vergiyi 31 Ağustos’a kadar beyan ederlerse bu dönemler için inceleme yapılmayacak. Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri işletmelerde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları rayiç bedel ile vergi dairelerine bildirmek suretiyle kaydedebilecekler. 12-ÜCRETİ BORDRODA DÜŞÜK GÖSTEREN İŞVEREN MATRAH ARTIRIMI YAPABİLECEK Mİ? Matrah artırımı hakkından işçisinin ücretini bordroda düşük gösteren işverenler de yararlanacak. Söz konusu mükellefler her bir vergilendirme dönemine ilişkin ödedikleri toplam ücret tutarının 2016 yılı için yüzde 6’sı, 2017 için yüzde 5, 2018 için yüzde 4, 2019 için yüzde 3 ve 2020 için yüzde 2’si oranından az olmamak üzere gelir vergisinde artırım yaptıkları takdirde, söz konusu yıllara ilişkin vergi incelemesi yapılmayacak. 13-MATRAH ARTIRIMINDA VERGİ NE ZAMAN ÖDENECEK? Matrah ve vergi artırımları 31 Ağustos 2020 tarihine kadar yapılacak. Hesaplanan veya artırılan vergilerin peşin veya ilk taksitinin eylül ayından başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde azami 6 eşit taksitte ödenecek. Hesaplanan tutarın tamamının eylül ayı içinde ödenmesi halinde vergilerden yüzde 10 oranında indirim yapılacak. 14-PATRON ŞİRKETİNDEN ALDIĞI BORÇLA İLGİLİ İŞLETME KAYITLARINI DÜZELTEBİLECEK Mİ? Bazı şirket sahipleri yüzde 40'a kadar varan gelir vergisi ödememek için şirketinden kâr payı almak yerine borç alma yoluna gidebiliyorlar. Yasa teklifi ile şirket kayıtlarında yer aldığı halde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar 31 Ağustos 2020 tarihine kadar vergi dairelerine beyan edilebilecek. Beyan edilen tutar üzerinden yüzde 5 oranında vergi kesilecek. Adi, kollektif ve adi komandit şirketler dahil olmak üzere gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri işletmelerinde olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları rayiç bedel üzerinden vergi dairelerine beyan ederek işletme defterlerine kaydedebilecekler. Bu şekilde beyan edilen makine, teçhizat, demirbaş ve emtia için normalde tabi olduğu oranların yarısı esas alınarak katma değer vergisi hesaplanarak tahsil edilecek. Örneğin yüzde 18 oranına tabi bir makine için yüzde 9 oranında KDV ödenecek. 15- GSS PRİM BORÇLARINA ÖDEME KOLAYLIĞI SAĞLANACAK MI? Nisan ayı ve önceki aylara ait genel sağlık sigortası GSS prim borcunun anaparasını bu yılın sonuna kadar ödeyenlerin gecikme faiz ve cezaları silinecek. Daha önce hiç gelir testi yaptırmamış olanlar, kanunun yayımlanacağı tarihten itibaren 30 Kasım’a kadar gelir testi yaptırabilecekler. Gelir testinde hane içindeki kişi başına gelir brüt asgari ücretin 3’te 1’inden az çıkanların prim borçları silinecek. Daha önce gelir testi yaptırmamış olanların bu kanunun Resmi Gazete’de yayımlanmasını beklemeleri gerekiyor. Yasa yürürlüğe girmeden gelir testi yaptıranlar haklarını kaybederler.

matrah artırımı beyannamesi nasıl doldurulur